Những rủi ro thuế ẩn sau cơn sốt Meme coin: Thách thức tuân thủ của thị trường 1400 tỷ đô la từ các trường hợp ICO

Năm 2024 chứng kiến sự trỗi dậy của Bitcoin trên sân khấu tài chính toàn cầu, đồng thời cũng trở thành năm của sự cuồng nhiệt meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, giao dịch meme coin tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt qua 140 tỷ USD. Cơn sốt này không chỉ mang lại sức sống mới cho thị trường tiền điện tử, mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn vào lĩnh vực tài sản tiền điện tử.

Cơn sốt meme coin này khiến người ta không khỏi nhớ lại cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Khi đó, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã làm giảm đáng kể rào cản phát hành token, hàng trăm, hàng ngàn dự án xuất hiện, hàng tỷ đô la đã đổ vào thị trường ICO. Còn năm nay, các nền tảng phát hành nhất định đã làm cho việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, tạo ra một cơn bão meme coin kéo dài đến nay. Mặc dù ICO và meme coin có nhiều khác biệt về mặt công nghệ và logic, nhưng các nhà đầu tư và dự án có thể đối mặt với những rủi ro về sự tuân thủ thuế khá tương tự.

Trong đợt ICO trước, nhiều nhà đầu tư và các bên dự án đã gặp phải vấn đề thuế. Hiện nay, với sự gia tăng của cơn sốt meme coin, vấn đề tuân thủ thuế một lần nữa trở thành vấn đề cần được các nhà đầu tư tài sản mã hóa và các bên phát hành meme coin chú ý. Bài viết này sẽ thông qua việc xem lại vụ Oyster và vụ Bitqyck, hai vụ trốn thuế liên quan đến ICO, để cung cấp những suy nghĩ về tuân thủ thuế cho các nhà đầu tư trong cơn sốt meme coin.

1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO

1.1 Dự án Oyster: Doanh thu từ việc bán coin không được khai báo, người sáng lập bị kết án bốn năm tù giam

Nền tảng Oyster Protocol được thành lập bởi Bruno Block (tên thật Amir Bruno Elmaani) vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, nền tảng này bắt đầu tiến hành ICO, phát hành token có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm xây dựng một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, giúp cả trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, đồng thời thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích thông qua PRL. Đồng thời, người sáng lập Bruno Block đã công khai cam kết rằng sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng lên, hợp đồng thông minh sẽ được "khóa".

Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu USD trong giai đoạn đầu và sử dụng số tiền này để triển khai mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu. Tuy nhiên, vào tháng 10 năm 2018, nhà sáng lập Bruno Block đã tận dụng lỗ hổng hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến việc giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ việc này.

Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, và các cơ quan liên quan đã tiến hành điều tra về vấn đề này. Về vấn đề thuế, công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của các nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế đối với hàng triệu đô la lợi nhuận từ tiền điện tử. Bruno Block chỉ nộp một tờ khai thuế vào năm 2017 trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, cho biết ông chỉ kiếm được khoảng 15.000 đô la từ hoạt động "thiết kế bằng sáng chế", trong khi vào năm 2018 ông không nộp tờ khai thuế nào và không báo cáo bất kỳ thu nhập nào cho cơ quan thuế quốc gia, nhưng đã chi tiêu ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.

Cuối cùng, Bruno Block đã thừa nhận sự thật trốn thuế tại tòa án, ký thỏa thuận nhận tội vào tháng 4 năm 2023, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường khoảng 5,5 triệu đô la cho cơ quan thuế để bù đắp cho tổn thất thuế.

1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu ICO chuyển nhượng chưa nộp thuế, hai người sáng lập tổng cộng chịu án tám năm.

Bitqyck là một công ty tiền điện tử được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã phát hành đồng Bitqy đầu tiên, tuyên bố cung cấp một cách làm giàu thay thế cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin", và đã thực hiện ICO vào năm 2016. Công ty Bitqyck đã hứa hẹn với các nhà đầu tư rằng mỗi đồng Bitqy đều đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn thuộc về hai người sáng lập Bise và Mendez, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận cam kết cho các nhà đầu tư. Không lâu sau, công ty Bitqyck đã phát hành một loại tiền điện tử mới là đồng BitqyM, tuyên bố rằng việc mua đồng này có thể giúp các nhà đầu tư tham gia vào "doanh nghiệp khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền cho việc cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck tại bang Washington, nhưng thực tế là không có cơ sở khai thác nào như vậy. Thông qua những lời hứa giả mạo này, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13,000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck và đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân của họ.

Đối với việc này, một cơ quan quản lý đã khởi kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của bên Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, bên Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai người sáng lập đã cùng nhau trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự. Trong khi đó, cơ quan công tố tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với bên Bitqyck: từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng đã báo cáo thu nhập liên quan thấp hơn cho cơ quan thuế, gây ra thiệt hại thuế hơn 1,6 triệu đô la; vào năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.

Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez lần lượt nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, cả hai đều bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.

2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án

Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này, một số nhà phát hành đã thu được doanh thu khổng lồ thông qua việc lừa gạt nhà đầu tư hoặc các biện pháp không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hơn hoặc không thực hiện khai báo thuế, dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.

2.1 Luật pháp Mỹ xác định việc trốn thuế như thế nào?

Tại Mỹ, trốn thuế là tội trọng, chỉ hành động cố ý sử dụng các phương pháp bất hợp pháp để giảm số thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí sai, không kê khai hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo các quy định của pháp luật Mỹ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể đối mặt với mức án tối đa 5 năm tù giam và mức phạt tối đa 250.000 đô la, còn các tổ chức có thể phải chịu mức phạt tối đa 500.000 đô la, hình phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và bản chất của hành vi trốn thuế.

Để cấu thành tội trốn thuế cần phải đáp ứng: (1) nợ số thuế lớn; (2) thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) có ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy tìm và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, và dòng chảy tài sản. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung của nó, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.

2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án

Tại Hoa Kỳ, các giai đoạn khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế, và các bên dự án cùng nhà đầu tư chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, các bên dự án khi huy động vốn qua ICO phải tuân thủ các yêu cầu về sự tuân thủ thuế. Số tiền huy động được từ ICO có thể được xem như doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này nên được coi là doanh thu của công ty và phải nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế sau khi nhận được token thông qua ICO. Đặc biệt, khi token mà nhà đầu tư nhận được từ ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, các phần thưởng này sẽ được coi là lợi nhuận vốn và cần phải nộp thuế lợi tức vốn. Tại Hoa Kỳ, giá trị của token airdrop và phần thưởng thường được tính theo giá thị trường và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư nắm giữ token một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những token này, lợi nhuận đó cũng sẽ được coi là lợi nhuận vốn để đánh thuế.

Khách quan mà nói, bất kể là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành lừa đảo, mà còn thực sự vi phạm quy định về thuế của Mỹ ở những mức độ khác nhau, tất nhiên hành vi trốn thuế trong hai vụ này không hoàn toàn giống nhau, phần sau sẽ phân tích chi tiết.

2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster

Cụ thể về vụ Oyster, sau khi ICO PRL diễn ra, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol là Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng hợp đồng thông minh, tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán tháo chúng, từ đó thu về lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy được tài sản thông qua việc bán PRL, nhưng lại không thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này đã vi phạm các điều khoản pháp luật liên quan.

Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn có hành vi đúc Pearl. Việc phải nộp thuế thu nhập vốn từ việc bán token là điều không cần bàn cãi, trong khi cơ quan thuế vẫn chưa có kết luận rõ ràng về việc có nên đánh thuế đối với hành vi đúc token hay không. Về vấn đề này, có quan điểm cho rằng, việc đúc token và khai thác đều là tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, do đó, thu nhập từ việc đúc token cũng nên chịu thuế. Một số quan điểm khác cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là tạo ra tài sản số mới thông qua tính toán, vì vậy cũng nên chịu thuế. Có quan điểm cho rằng, việc thu nhập từ đúc có cần nộp thuế hay không nên phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có một mức thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, do đó thu nhập từ việc đúc nên được xem là thu nhập chịu thuế.

2.2.2 Hành vi trốn thuế của vụ Bitqyck

Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả mạo đối với các nhà đầu tư và chuyển nhượng bất hợp pháp vốn huy động. Sau khi thành công huy động vốn qua ICO, các nhà sáng lập của Bitqyck, Bise và Mendez, đã không thực hiện các cam kết về lợi nhuận đầu tư như đã hứa, mà thay vào đó sử dụng phần lớn vốn cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển nhượng vốn này về cơ bản tương đương với việc biến đổi vốn của nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hoặc thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán trực tiếp token trong quá trình ICO, vấn đề thuế chính trong vụ Bitqyck là việc chuyển nhượng bất hợp pháp vốn huy động từ ICO và thu nhập không được báo cáo.

Theo quy định của pháp luật Mỹ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được tính là thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Mỹ cũng đã xác nhận quy tắc này trong các vụ án liên quan. Công dân Mỹ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan chức năng điều tra hành vi bất hợp pháp của họ. Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển nhượng quỹ ICO theo yêu cầu, vi phạm các quy định của luật thuế và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.

3. Mẹo và Gợi ý

Với sự bùng nổ của meme coin, nhiều người trong ngành tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ án trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme coin nơi mà thần thoại về sự giàu có xuất hiện hàng ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần phải chú ý đến sự tuân thủ thuế, một vấn đề quan trọng.

Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành meme coin, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành meme coin không thu được lợi nhuận trực tiếp từ việc huy động vốn như ICO, nhưng khi đồng tiền mà người phát hành meme coin và nhà đầu tư mua sớm tăng giá, họ vẫn phải nộp thuế trên lợi capital khi bán. Đồng thời, mặc dù bất kỳ ai cũng có thể phát hành meme coin trên chuỗi một cách ẩn danh, nhưng điều này không có nghĩa là người phát hành có thể trốn tránh kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý thuế là tuân thủ các quy định thuế, chứ không phải tìm kiếm các phương thức ẩn danh hiệu quả hơn trên chuỗi.

Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme coin, đảm bảo hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme coin có tính đầu cơ mạnh mẽ hơn, trong khi các dự án mới liên tục xuất hiện, việc giao dịch meme coin của nhà đầu tư có thể rất thường xuyên, kèm theo đó là nhiều hồ sơ giao dịch. Nhà đầu tư tài sản điện tử cần lưu giữ một loạt hồ sơ giao dịch chi tiết, đặc biệt là sử dụng phần mềm quản lý tài sản điện tử chuyên nghiệp và khai báo thuế, để đảm bảo tất cả các giao dịch mua bán, chuyển nhượng và lợi nhuận đều có dấu vết, và khi khai báo thuế được phân loại đúng theo luật thuế, từ đó tránh được các tranh chấp thuế tiềm ẩn.

Thứ ba, theo dõi sự thay đổi của luật thuế, hợp tác với các chuyên gia thuế.