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シンシア・ルミスのデジタル資産税法案はキャピタルゲイン改革を求めています
アメリカ合衆国上院議員シンシア・ルミス (R-WY) は、「包括的なデジタル資産税法案」を提出しました。この法案は、デジタル資産取引からの利益の免除、デジタル資産マイナーおよびステーカーに対するいわゆる「二重課税」の終了、その他の資産タイプに対する扱いとの間のより大きな平等を提供することなど、さまざまな措置を含んでいます。
2023年7月3日、デジタル資産分野の著名な支持者であり、上院デジタル資産小委員会の委員長であるルミス上院議員は、デジタル資産の取り扱いを改革するために1986年の内部歳入法を改正する法案を発表しました。ワイオミング州の共和党員は、この法案が「2025-2034年度予算期間中に約6億ドルの純収入を生む」と主張しました。
その立法は、デジタル資産分野に利益をもたらすためのいくつかの税制改革を提案しており、特定の分野において他の証券や商品との取り扱いに資産クラスをより一致させることを目指しています。
「競争力を維持するためには、デジタル経済を受け入れ、デジタル資産のユーザーに負担をかけないように税法を変更する必要があります」とルミスは述べました。「この画期的な法律は完全に資金が賄われており、官僚的な煩雑さを打破し、デジタル技術が現実世界でどのように機能するかを反映した常識的なルールを確立します。」
彼女は、米国の議員たちが「私たちの古臭い税政策がアメリカの革新を抑圧することを許してはならず、私の法律はアメリカ人が意図しない税違反なしにデジタル経済に参加できることを保証する」と付け加えました。
少額取引の税金の例外
最初の変更点は、デジタル資産の利益または損失が300ドル以下の場合に課税からの「最小限の除外」が適用されることです。年間総上限は5,000ドルです—ただし、「売却または交換が現金または現金同等物の場合を除く」(の支払いを含む ステーブルコイン)、アクティブな取引またはビジネスで使用される資産、または所得生産のために保有される資産。
「この規定は、ビットコインでコーヒーを購入するなど、すべての小さなデジタル資産取引を追跡することの非現実性を認識しています。これは、一般のユーザーにとって巨大なコンプライアンス負担を生み出します」と、昨年7月3日に発表されたルミスのオフィスからのプレスリリースで述べられています。「300ドルの閾値は、税務コンプライアンスとデジタル資産を交換手段として実用的に使用することとの間に合理的なバランスをもたらします。」
この提案は、小規模なデジタル資産取引と支払いの市場を促進することを目指しており、特にマイクロペイメント市場に利益をもたらすでしょう。
マイニングとステーク
法案のもう一つの重要な提案は、デジタル資産マイナーに対する物議を醸す「二重課税」を終了させることを目的としています。
IRSの既存のルールの下で、米国の納税者がデジタル資産を成功裏にマイニングした場合、最近作成された資産の「公正市場価値」を「作成」された瞬間に総所得として扱わなければなりません。つまり、資産の作成が課税イベントを引き起こします。しかし、マイナーが後にそれらの資産を売却または交換すると、売却時の元の価値に対するいかなる価値の上昇または損失について、二度目の課税イベントが発生します。
言い換えれば、現在の米国の税法の下では、デジタル資産のマイナーは同じ資産に対して実質的に二重に課税されている—最初は創造時に、次に処分時に。
ルミス氏は、マイニングおよびステーキングによる収入が、生成された資産の売却または処分まで認識されないようにルールを修正することで、この二重課税を終了させることを目指しています(二回目の課税イベント)、そして認識されたときに通常の収入として扱います。 「これは、マイニングおよびステーキング報酬の課税を、受領時の変動し、しばしば不確実な公正市場価値に基づく認識を強制するのではなく、経済的利益の実現と一致させるものです」とプレスリリースは述べています。「このアプローチは、納税者が売却していない資産に対して税金を支払う必要がある現金流動問題を防ぎ、簡単に清算できないかもしれない資産についても同様です。」
他の資産クラスとの整合性
法案によって提案されたさらに注目すべき変更には、デジタル資産を含む証券貸付ルールの拡大が含まれます。これにより、デジタル資産を一時的に貸し出すことが即座の税金の影響を引き起こすことを防ぎ、デジタル資産における正当な貸し出し市場を妨げる可能性があります。この状況をルミスは「不合理」と表現しました。
別の改革は、デジタル資産投資家が税損失収穫に従事できる「不公平な抜け穴」を閉じることに関するものです。 戦略—投資家が資産を損失で売却してキャピタルゲイン税を相殺する方法—は、従来の証券投資家には利用できません。
これは、ゲームのキャピタルゲイン税のためにも行うことができますが、トレーダーが損失で証券を売却し、販売の30日前または後に「実質的に同一の」証券を購入する「ウォッシュトレーディング」の一形態としても行うことができます。この行為は、投資家を誤解させ、ある証券の取引量が実際よりも高いと信じ込ませるために使用されることがあります。
ラミス上院議員の法案は、デジタル資産を、納税者が証券のウォッシュトレードによる損失を課税所得から控除することを禁止するIRS規則に追加することを提案しています。ディーラーおよびヘッジ取引に対する例外が含まれています。
この法案は、デジタル資産のディーラーやトレーダーが「時価評価処理」、別名「公正価値会計」を選択できるようにすることも含まれています。これにより、バランスシートは資産をその公正市場価値で表示し、これはコストよりも高い場合や低い場合があります。
「これにより、デジタル資産のディーラーやトレーダーは、証券や商品に対する同様の税務処理を受けることができ、資産の種類に基づく恣意的な差別が排除される」とルミスの発表は述べた。
最後に、提案された法律は、積極的に取引されているデジタル資産を寄付に対する「適格鑑定」の要件から免除することにより、「デジタル資産の寄付を妨げてきた不必要な官僚的障壁を取り除く」ことになります。
現在のIRSの規則に基づくと、コモディティ、証券、またはデジタル資産などの非現金資産の寄付は、$5,000を超える場合、一般的に資産の記載価値が正確であることを証明するために「適格な鑑定」が必要です。ただし、上場証券は除外されており、その公正市場価値は現在の取引価格から容易に判断できます。
ルミスの法案によると、デジタル資産も免除されるべきであり、これはしばしば活発な取引を通じて公正市場価値が容易に判断できるためです。この要件を削除することは、セネターのプレスリリースが示唆するように、慈善活動を促進する一方で、活発に取引されるデジタル資産は評価目的のために上場証券と同様に扱われるべきであることを認識しています。
税制改革法案は、今後数ヶ月の間に未定の時期に上院での議論とその後の投票を開始する、長い米国の立法プロセスに入ります。
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